Pengaruh Transfer Pricing dan Financial Distress terhadap Tax  Avoidance dengan Sales Growth sebagai Pemoderasi pada  Perusahaan Subsektor Food & Beverage yang Terdaftar di  Bursa Efek Indonesia Periode 2020-2024

Natasya Arifa Salsabila; Tutty Nuryati; Pratiwi Nila Sari

Authors

Natasya Arifa Salsabila Universitas Bhayangkara Jakarta Raya
Tutty Nuryati
Pratiwi Nila Sari

Keywords:

Penetapan Harga Transfer, Kesulitan Keuangan, Pertumbuhan Penjualan, Penghindaran Pajak

Abstract

Fenomena tax avoidance menjadi isu penting dalam perpajakan karena perusahaan dapat menerapkan strategi pengelolaan kewajiban pajak untuk mengoptimalkan beban pajak. Hal tersebut mendorong kajian empiris mengenai determinan praktik tax avoidance. Penelitian ini bertujuan menganalisis pengaruh transfer pricing dan financial distress terhadap tax avoidance serta menguji peran sales growth sebagai variabel moderasi. Kontribusi penelitian ini terletak pada pengujian model yang mengintegrasikan transfer pricing dan financial distress dengan sales growth sebagai variabel moderasi dalam menjelaskan tax avoidance pada perusahaan subsektor Food & Beverage yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2020–2024, sehingga memperluas bukti empiris mengenai faktor yang memengaruhi praktik penghindaran pajak. Pendekatan kuantitatif digunakan dengan memanfaatkan data sekunder yang bersumber dari laporan tahunan perusahaan. Sampel penelitian ditentukan melalui teknik purposive sampling dan menghasilkan 25 perusahaan yang memenuhi kriteria penelitian. Analisis data dilakukan melalui statistik deskriptif, pengujian asumsi klasik, regresi data panel, pengujian hipotesis, serta Moderated Regression Analysis (MRA) dengan bantuan perangkat lunak EViews 12. Hasil penelitian menunjukkan bahwa transfer pricing dan financial distress berpengaruh positif terhadap tax avoidance. Sementara itu, sales growth tidak terbukti mampu memoderasi hubungan antara transfer pricing maupun financial distress terhadap tax avoidance. Temuan ini menunjukkan bahwa pertumbuhan penjualan tidak secara signifikan memperkuat maupun memperlemah pengaruh kedua variabel independen terhadap tax avoidance.

References

[1] D. S. Adilla, S. N. Fitriani, dan L. L. Jannah, “Peran Pajak Sebagai Sumber Pendapatan Negara dalam Sistem Perekonomian Indonesia,” J. Media Akad., vol. 3, no. 11, hal. 1–15, 2025.

[2] T. T. F. Ari dan E. Sudjawoto, “Pengaruh Financial Distress dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance,” J. Adm. dan Bisnis, vol. 15, no. 2, hal. 82–88, 2021.

[3] A. B. Aditya, T. Nuryati, E. Rossa, D. P. Faeni, dan S. Manrejo, “Pengaruh Intangible Asset dan Profitabilitas terhadap Tax Avoidance dengan Transfer Pricing sebagai Variabel Moderasi,” Sinomika J., vol. 2, no. 4, hal. 689–698, 2023.

[4] G. Witness, “Adaro Terindikasi Pindahkan Ratusan Juta Dolar AS ke Jaringan Perusahaan Luar Negeri Untuk Menekan Pajak,” globalwitness.org, 2019. https://globalwitness.org/id/press-releases/adaro-terindikasi-pindahkan-ratusan-juta-dolar-as-ke-jaringan-perusahaan-luar-negeri-untuk-menekan-pajak/

[5] A. E. Senjaya dan S. Mu’arif, “Pengaruh Transfer Pricing, Pertumbuhan Penjualan, dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Energi Sub Sektor Oil, Gas, dan Coal yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2021),” J. Ilm. Ekon. dan Manaj., vol. 1, no. 2, hal. 45–58, 2023.

[6] D. A. Putranti dan V. R. Putri, “Hubungan Transfer Pricing Dan Financial Distress Terhadap Tax Avoidance Dengan Kualitas Audit Sebagai Variabel Moderasi Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Dibursa Efek Indonesia Periode 2016-2020,” J. Accounting, Manag. Islam. Econ., vol. 1, no. 2, hal. 400–412, 2023, doi: 10.35384/jamie.v1i2.460.

[7] S. Alamsyah, H. D. Sarra, dan D. Susilawati, “Pengaruh Transfer Pricing, Thin Capitalization dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance dengan Sales Growth sebagai Variabel Moderasi,” Balanc. Vocat. Account. J., vol. 8, no. 1, hal. 84–100, 2024, doi: 10.55606/jaemb.v3i3.2063.

[8] M. Istiqomah dan Y. T. Cahyono, “Pengaruh Return On Assets, Financial Distress, dan Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance,” Econ. Digit. Bus. Rev., vol. 5, no. 2, hal. 11–19, 2024, [Daring]. Tersedia pada: https://ojs.stieamkop.ac.id/index.php/ecotal/article/view/1098/787

[9] N. Fadhila dan S. Andayani, “Pengaruh Financial Distress, Profitabilitas, dan Leverage terhadap Tax Avoidance,” Own. Ris. J. Akunt., vol. 6, no. 4, hal. 3489–3500, 2022.

[10] G. K. Dewi dan A. Basyir, “Pengaruh Financial Distress Dan Corporate Risk Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Perbankan,” Ekon. Sharia J. Pemikir. dan Pengemb. Ekon. Syariah, vol. 10, no. 1, hal. 27–42, 2024, doi: 10.36908/esha.v10i1.1115.

[11] A. M. Amni dan A. A. N. Pratama, “Pengaruh Financial Distress, ROA dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Dengan Komite Audit Sebagai Pemoderasi Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia Periode 2016-2021,” J-ESA (Jurnal Ekon. Syariah), vol. 6, no. 1, hal. 68–87, 2023, [Daring]. Tersedia pada: https://ejournal.iaimbima.ac.id/index.php/jesa/article/download/1333/866

[12] G. D. Rahardja dan Ngadiman, “Pengaruh Tranfer Pricing, Sales Growth dan Leverage Terhadap Tax Avoidance,” J. Multiparadigma, vol. VI, no. 1, hal. 269–278, 2024.

[13] A. S. Fatiha dan Murtanto, “Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, Financial Distress, Sales Growth, dan Leverage Terhadap Tax Avoidance,” Ekon. Digit., vol. 3, no. 1, hal. 1–12, 2024, doi: 10.55837/ed.v3i1.109.

[14] C. M. Monika dan N. Noviari, “The Effects of Financial Distress, Capital Intensity, and Audit Quality on Tax Avoidance,” Am. J. Humanit. Soc. Sci. Res., vol. 5, no. 6, hal. 282–287, 2021.

[15] M. Nadhifah dan A. Arif, “Transfer Pricing, Thin Capitalization, Financial Distress, Earning Management, dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Dimoderasi oleh Sales Growth,” J. Magister Akunt. Trisakti, vol. 7, no. 2, hal. 145–170, 2020, doi: 10.25105/jmat.v7i2.7731.

[16] M. C. Jensen dan W. H. Meckling, “Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure,” Econ. Nat. Firm A Reader, Third Ed., vol. 3, no. 4, hal. 305–360, 1976, doi: 10.1017/CBO9780511817410.023.

[17] I. Ajzen, “The Theory of Planned Behavior,” Organ. Behav. Hum. Decis. Process., vol. 50, no. 2, hal. 179–211, 1991.

[18] Sugiyono, Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D, 6 ed. Bandung: Penerbit Alfabeta, 2024.

[19] Y. Hakimah, M. Ratar, M. Ardan, dan A. Setiawan, Analisis Data Statistik Panduan Komprehensif Untuk Interpretasi Data. PT Media Penerbit Indonesia, 2024.

[20] N. Kurubah dan S. A. Waskito, “Pengaruh Financial Distress, Corporate Social Responsibility, Thin Capitalization, dan Perusahaan Multinasional Terhadap Tax Avoidance,” SENAKOTA Semin. Nas. Ekon. dan Akunt., vol. 1, no. 1, hal. 191–205, 2022, [Daring]. Tersedia pada: https://prosiding.senakota.nusaputra.ac.id/article/view/18

[21] R. Gunawan, “Pengaruh Financial Distress , Thin Capitalization , Dan Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance Dengan Sales Growth Sebagai Variabel Moderating Pada Perusahaan Subsektor Food & Beverage Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Selama Tahun 2020-2022,” Glob. Account. J. Akunt., vol. 3, no. 1, hal. 1–13, 2024.

[22] C. Natania dan S. Suhartono, “Analisis Perbandingan Akurasi Model Prediksi Financial Distress pada Perusahaan Manufaktur Sektor Consumer Cyclical,” J. Manaj., vol. 13, no. 2, hal. 82–101, 2024, doi: 10.46806/jm.v13i2.1124.

[23] M. S. P. Khamisan dan C. D. Astuti, “The Effect of Capital Intensity, Transfer Pricing, and Sales Growth On Tax Avoidance with Company Size as A Moderation Variable,” Devot. J. Res. Community Serv., vol. 4, no. 3, hal. 709–720, 2023, doi: 10.36418/devotion.v4i3.419.

[24] A. T. Basuki, Analisis Data Panel Dalam Penelitian Ekonomi dan Bisnis (Dilengkapi Dengan Penggunaan Eviews). Yogyakarta: PT Rajagrafindo Persada, 2021.

[25] N. M. Machdar dan D. Nurdiniah, “Does Transfer Pricing Moderate the Effect of Deferred Tax Assets and Deferred Tax Expenses on Accrual Earnings Management of Firms in Indonesia?,” Eur. J. Bus. Manag. Res., vol. 6, no. 3, hal. 104–110, 2021, doi: 10.24018/ejbmr.2021.6.3.868.

[26] F. Haitsamathif dan V. R. Putri, “Pengaruh Thin Capitalization, R&D Expenditure, Transfer Pricing terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI),” J. Accounting, Manag. Islam. Econ., vol. 2, no. 2, hal. 417–428, 2024.

[27] B. Yohana, D. Darmastuti, dan S. Widyastuti, “Penghindaran Pajak Di Indonesia : Pengaruh Transfer Pricing dan Customer Concentration Dimoderasi Oleh Peran Komisaris Independen,” Reviu Akunt. dan Bisnis Indones., vol. 6, no. 1, hal. 111–128, 2022, doi: 10.18196/rabin.v6i1.13468.

[28] J. F. Putri dan A. Rohman, “Pengaruh Thin Capitalization, Ketidakpastian Lingkungan, dan Kesulitan Keuangan terhadap Penghindaran Pajak,” Diponegoro J. Econ., vol. 13, no. 4, hal. 1–15, 2024.

[29] T. A. Ravanelly dan M. N. Soetardjo, “Pengaruh Financial Distress, Thin Capitalization dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance,” Klabat Account. Rev., vol. 4, no. 1, hal. 55, 2023, doi: 10.60090/kar.v4i1.921.55-78.

[30] M. N. Yantine dan D. A. Rahayuningsih, “Pengaruh Financial Distress, Tata Kelola Perusahaan, Dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak,” J. Ilm. Akunt. dan Keuang., vol. 2, no. 2, hal. 164–177, 2023, doi: 10.24034/jiaku.v2i2.5950.

[31] V. Widiani dan E. Trisnawati, “The Impact of Transfer Pricing, Capital Intensity, Thin Capitalization on Tax Avoidance with Sales Growth as Moderating Variabel in Pharmaceutical and Health Companies Listed on Indonesia Stock Exchange 2017-2022,” Ganaya J. Ilmu Sos. dan Hum., vol. 7, no. 3, hal. 110–123, 2024.

[32] S. Nurlis, “Business Strategy, Financial Distress, and Tax Avoidance: Does Sales Growth Play A Moderating Role?,” Interdiscip. J. Educ. Pract., vol. 10, no. 1, hal. 11–21, 2023, [Daring]. Tersedia pada: https://sadipub.com/Journals/index.php/ijep%7Ceditorial@sadipub.com.